Ciudadano, Green Card o presencia sustancial: cada uno cambia su factura del IRS. Sepa cuál aplica antes de presentar.
Determinar residencia fiscal correctamente es la decisión más importante antes de presentar su declaración. Si la determina mal, el IRS lo audita por años de ingresos mundiales no declarados.
Los ciudadanos pagan impuestos sobre ingresos mundiales, sin importar dónde vivan. Solo dos países en el mundo aplican esta regla: EE.UU. y Eritrea. Incluye Form 1040 anual aunque viva fuera todo el año.
IRC §1, §61; Treas. Reg. §1.1-1Tener Green Card lo hace residente fiscal desde el primer día y por cada año que la tenga, viva donde viva. Renunciar a la Green Card después de 8 años puede activar impuesto de expatriación §877A.
IRC §7701(b)(1)(A)(i); §877ASi está presente en EE.UU. 31 días o más en el año actual Y 183 días sumados con la fórmula (días del año actual + ⅓ del año anterior + ⅙ del año anterior a ese), es residente fiscal.
IRC §7701(b)(3)Si pasa la prueba sustancial pero menos de 183 días en el año actual Y tiene casa, familia y vínculos económicos en otro país, puede declarar Closer Connection en Form 8840 y NO ser residente fiscal.
Treas. Reg. §301.7701(b)-2Bajo tratados con México, Canadá, España, Argentina, Colombia, Chile, Venezuela y muchos otros, una persona dual-residente aplica una serie de reglas (casa permanente, centro de intereses vitales) para decidir un solo país de residencia.
Tratado modelo OCDE Art. 4; Form 8833Estudiantes con visa F, J, M, Q (los primeros 5 años calendario), maestros y entrenadores con visa J (los primeros 2 años), diplomáticos, personal médico atrapado por enfermedad, y atletas profesionales en eventos benéficos NO cuentan esos días.
IRC §7701(b)(5)En el año de llegada o salida, residencia parcial. Form 1040-NR para parte del año como no-residente, Form 1040 para la parte residente. Coordinación con tratado evita doble impuesto.
Treas. Reg. §301.7701(b)-4Residente fiscal de EE.UU. = impuesto federal sobre TODOS los ingresos mundiales (alquileres en México, intereses en España, dividendos colombianos, etc.) + reportes anuales FBAR (FinCEN 114) si tiene más de $10,000 en cuentas extranjeras + Form 8938 (FATCA). No-residente = impuesto solo sobre ingreso de fuente estadounidense en general. La diferencia puede ser de $20,000 a $200,000 al año.